汽車消費(fèi)稅抵扣要取得哪些抵扣憑證？進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的期限是多久？
2023-05-22 07:55:11 來(lái)源：法制法律網(wǎng)
在進(jìn)行計(jì)算汽車的消費(fèi)稅的時(shí)候，我們需要注意，最新的政策對(duì)于它的規(guī)定發(fā)生了一些變化。那么，汽車消費(fèi)稅抵扣的注意事項(xiàng)有哪些呢?我們?cè)谶M(jìn)行計(jì)算的時(shí)候都是需要注意些什么呢?下面，小編會(huì)為大家?guī)?lái)相關(guān)的法律知識(shí)的介紹。
汽車消費(fèi)稅抵扣的注意事項(xiàng)
1、要取得相應(yīng)的抵扣憑證
企業(yè)在購(gòu)入汽車時(shí)無(wú)論用途是哪個(gè)方面，都應(yīng)該取得相應(yīng)的發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]117號(hào))第五條規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。
按照上述規(guī)定，企業(yè)在購(gòu)入新汽車時(shí)要取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于扣稅憑證。但如果企業(yè)購(gòu)入的是舊汽車，無(wú)論是從一般的單位處購(gòu)買還是從舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位購(gòu)買，也不管這些單位是否為增值稅一般納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))文件的規(guī)定，只能取得普通發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證和抵扣
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))文件規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
而2010年1月1日以前的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證的時(shí)間為90天。因此，取得發(fā)票扣要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證通過(guò)，并于申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，不能提前或滯后，否則將不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
還要屬于可以抵扣的項(xiàng)目
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條強(qiáng)調(diào)，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
如果購(gòu)入的汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，而且這里也強(qiáng)調(diào)“自用”，如果購(gòu)入汽車不是自用，而是為了銷售，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》列舉的征收消費(fèi)稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機(jī)動(dòng)車。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，對(duì)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
以上規(guī)定強(qiáng)調(diào)企業(yè)購(gòu)入的汽車不能用于不得抵扣的項(xiàng)目，而且如果該汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車無(wú)論用于可以抵扣項(xiàng)目還是不可以抵扣項(xiàng)目都不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
因此，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)入汽車要同時(shí)符合下列條件：
1、購(gòu)入的汽車能夠取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。
2、購(gòu)入后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證并申報(bào)。
3、購(gòu)入的汽車不是屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。
4、購(gòu)入的汽車可以即用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)。比如購(gòu)入貨車即用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的運(yùn)輸又用于在建工程運(yùn)送物資，再比如購(gòu)入的貨車即用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目，都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但對(duì)僅用于接送職工上下班的班車就屬于用于職工福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
